摘要：我国的增值税的收取范围欧美等发达国家相比要相差甚远，以前我国一直是对铁路企业收取营业税而不收取增值税，从2014年1月1日开始，我国将不再对铁路运营企业收取营业税，而改为收取增值税，这种税收模式的改变必将影响铁路企业的招投标，运营成本，利润以及未来的发展问题，同时也间接地指明了铁路企业未来的发展方向，下面本文将针对铁路企业营改增的相关影响和作用做简要的分析和论述。
关键词：铁路企业；营改增；作用
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-02
一、铁路企业的税收变化
我国的企业营改增计划开始于2012年，当时只是在上海开始进行试点，而且面对的行业也很有限，在上海试行一段时间后开始在全国范围进行营改增计划，但是实行的行业也只是某些行业而已，后来这种税改模式比较适合经济的发展，所以就在全国范围内大范围的进行推广，我们这里所说的铁路企业营改增就是对铁路运输行业不再征收营业税而改为增值税，对于铁路运输行业，这种税收制度是从今年才正式开始的，这种税收制度的改革使税率也相应的发生了改变，原来的增值税的税率只有17%和13%，前者为标准税率，后者为低税率，营改增后，又出现了两种低税率类型，11% 和 6%，按照国家的相关规定，铁路运输服务行业的所收取的增值税税率为11%。在营改增之前，铁路运输行业一般是由铁路局管理收入，再向国家统一缴纳营业税，在这种改革后铁路运输系统将面临税费增收方式和票据管理方面的问题。这种税收方式的改革不仅会影响会计政策还会影响企业的会计核算，对公司整个的体系的运行，资金流动企业的成本利润等一系列的财务状况都会产生巨大的影响。增值税的计算和票据管理方面的内容要远比以前的营业税来的麻烦和复杂，营业税只需要使用普通的发票就行而且计算时只需要考虑营业额而不用考虑成本，所以计算上比较简单，而增值税必须使用专门的发票而且在会计核算上还会要考虑进项和销项税，票据的管理改动都会有很大的变动。
二、铁路运输企业营改增的影响
铁路运输企业营改增一定程度上会影响到企业的收入，由于经营问题去年铁道部正式被取消，实行政企分离，行政主权划为交通部，而营运权为中国铁路总公司，而铁路运输企业的相关一切收入的营业费都由铁路总公司统一缴纳，缴纳的税率为3%，而且税款就在收入内，不用额外的缴纳，而改革后的增值税是价外税，并不在收入内，因此，需要另外收取。因为营改增并没有改变铁路运输相关的项目收费价格，所以在短时间内并不会对铁路企业的收入有过大的影响。不过在改革后，企业的收入按照总的收取减掉增值税后进行计算，最后的收入为税后收入，营改增”后营业收入=“营改增”前的营业收入 / （ 1 + 增值税率 ），所以在一定情况下企业的总收入会相对有所减少，具体减少多少还要根据增值税的具体数额进行确定。
营改增还会对铁路企业的成本和利润有所影响，总所周知铁路系统庞大冗杂，成本类型也很多，包括机车燃油费、铁路维修费、设备修理费、固定资产的折旧费等等，而税收体制的改革也会对这其中的某些费用产生影响，以前的营业税将不再被包括在内，而需要考虑某些附加税（像教育税、基数计算的城建税），营改增后铁路运输上的某些较大的成本支出（机车用油脂、接触网用等）可以从进项中进行扣除，进而减少总的运营成本。营改增之前的固定资产的进项税要作为改后的规定资产，不能进行抵扣，而当期的进项税可以进行抵扣，由于铁路系统一般在税改前就必须要做到资金配备就位，这就导致能够进行抵扣的进项税很少，所以在一定程度上会增加铁路运输企业的成本和未来的资金配备问题，同时也会对企业的利润有所影响。税改后，即使铁路客运的票价不发生变化，铁路企业的利润也会或多或少的受到影响，不过利润的增加和减少取决于营业收入和成本的减少比例，如果要使利润增加，营业收入的减少的比例必须小于成本减少的比例，如果营业收入的减少比例大于成本的减少比例，则利润就会减少。
铁路企业营改增不仅会影响到企业的运营成本和利润，同时也会对企业的未来的发展产生很大影响，虽然短时间内这种税收制度的改革可能会使企业的利润有所减少，但是从长远看，这种改革对铁路企业的未来发展是有利的，在未来我国的铁路覆盖率将会继续增加，西部还有很大的发展空间，营改增让铁路投资更加自由，由于新增的成本可以用增值税进行抵扣，所以未来的投资成本会相应的有所降低，货主对运输业增值税要求抵扣的情况下，铁路运输企业所能提供的增值税发票无疑能够减少各行业尤其是制造业的税负，从而达到“营改增”的目的。
三、铁路企业营改增的作用
为了促进企业的经营和发展，我国在大范围地开始推广增值税，取代以前的营业税，铁路运营业并不在最初的营改增试点范围内，但是现在铁路运输业已经全面开始进行税改，他是我国在进行营改增的推广中十分重要的一个环节，对其他行业的改革也有很大的促进和借鉴作用。在铁路系统征收营业税的的时代，铁路企业对消费者是无法提供增值税发票的，增值税发票在大部分的企业和个人的资金抵扣中是通用的，很多时候消费者需要用增值税发票进行抵扣，而铁路运营企业无法提供增值税发票这就导致增值税抵扣运行机制被中断，这就使铁路企业和大部分企业隔离开来，不利于企业的发展，也不利于增值税的系统的完善。在铁路企业这种庞大的系统中进行营改增，对以后很多国有企业的税收机制的改革具有很大的参考作用和经验的借鉴。此外，铁路系统的营改增改革让铁路运输的各个企业的税收达成统一，便于铁路系统进行资金的管理和经营。
2008年经济危机虽然并未对我国造成特别大的经济损失，但是还是对我国的某些行业造成不小的影响，减缓了我国经济的发展速度，在铁路运输业推行这种消费型的增值税，无疑将拉动内需，刺激消费进而促进我国经济的发展，铁路运输行业是一种基础行业和公共行业，更是一种民生行业，铁路运输是我国最重要的运输形式之一，也是我国重点扶持和建设的行业之一，近年来，我国的铁路运输应缴税金与实现利润的比值均大于100%，2008年更是出现了100多亿元人民币的亏损，近年来的运营利润也不容乐观，其中成本的重要一个组成部分就是企业的营业税，严重制约我国铁路运输的发展，我国1990年——2008年的铁路运输业实现利润与应缴税金的比例如下图所示：
铁路运输具有很多的优点，而且适用范围非常广，在未来也有很大的发展前景，在铁路运输行业进行营改增能够削减税收成本，促进铁路运输行业的发展，提高铁路运输的竞争力，促进我国经济的发展。
四、总结
营改增是铁路运营行业的重大体制改革，其改革的目的就是为了促进铁路运输业与其他行业的融合和发展，所以在这种体制的改革实行中相关部门应当把握住机会，严格按照规定以法律为准绳进行体制的改革，进而提高我国铁路企业在市场中的竞争力，从而推动我国经济的发展。
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